 |
| КРИПТО-ДРУЖЕСТВЕННЫЕ СТРАНЫ |
В эту категорию условно можно отнести все страны, где государственные органы уже начали активную работу по определению правового статуса криптовалюты или уже успешно завершили такую работу.
Австралия
Австралия стремится стать одним из центров развития инновационных блокчейн-технологий и является благоприятной и прогрессивной юрисдикцией.
Криптовалюта в Австралии рассматривается как одно из возможных средств для совершения платежей. Соответственно, к операциям с криптовалютой применяются стандартные правила налогообложения (корпоративный подоходный налог и налог на прибыль) за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС).
В августе 2017 года правительство Австралии внесло законопроект о регулировании криптовалют в стране, но он все еще находится на рассмотрении законодателей. Более того, Тони Ричардс, глава Резервного банка Австралии (РБА), заявил, что Центральный банк не считает необходимым нормативное регулирование криптовалют, поскольку в их обороте нет явных проблем, и любые попытки их решения были названы бесполезными.
Аргентина
Власти Аргентины также очень позитивно относятся к обороту криптовалют в стране. В соответствии с законодательством Аргентины, криптовалюта не является национальной валютой, но может рассматриваться как деньги. Цифровая валюта также может рассматриваться как товар или товар по смыслу Гражданского кодекса. С точки зрения налогообложения, операции с криптовалютой облагаются существующими налогами в зависимости от типа транзакции. Очень важно обратить внимание на то, что президент Маурисио Макри является одним из главных крипто-энтузиастов в стране.
Беларусь
22 декабря 2017 года Президент Беларуси Александр Лукашенко, подписав Указ о развитии цифровой экономики, превратил Беларусь в прогрессивную "крипто-долину". В этом документе подробно рассматриваются вопросы, связанные с налогообложением операций с криптовалютами, майнингом в различных масштабах, правами и возможностями физических и юридических лиц в сфере обращения криптовалют и так далее. Сам указ должен вступить в силу 21 марта 2018 г.
Болгария
Государственные органы в Болгарии в настоящее время приравнивают криптовалюту к "гибридной валюте", и, соответственно, она должна облагаться налогом в соответствии с общими принципами налогообложения в государстве, но только в том случае, если они используются в качестве валюты и во время обменных операций в/из фиатных денег.
С другой стороны, 22 января 2018 года сотрудники болгарских правоохранительных органов провели обыск в офисе Onecoin и ряда других фирм, которые могут быть связаны с ним. Основанием для такого поиска является подозрение в "создании криптовалютной пирамиды". Также были допрошены директора и сотрудники компании, а в ходе обыска были изъяты многие серверы и носители информации компании Onecoin. Этот факт говорит о том, что, несмотря на лояльность к цифровым валютам в целом, болгарские власти активно следят за деятельностью криптовалюты в стране и не допустят ее использования в преступных целях.
Великобритания
В настоящее время криптовалюты не являются конкретным финансовым продуктом или товаром в Великобритании, и поэтому они выходят за рамки правового регулирования. С точки зрения их природы криптовалюты рассматриваются как "частная валюта". Операции с криптовалютами облагаются налогом в зависимости от типа такой операции. Казначейство Ее Величества (Министерство финансов) Великобритании также объявило о планах по приведению криптовалют в соответствие с законами о борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, и вышеизложенное приведет к обязательству раскрывать персональные данные всех участников рынка. Основываясь на последних новостях, необходимо отметить, что Центральный банк Великобритании планирует ввести в обращение криптовалюту, которая будет напрямую привязана к фунту стерлингов. Таким образом, регулятор намерен преодолеть один из наиболее существенных недостатков криптовалют, а именно крайнюю степень волатильности.
Venezuela
Венесуэла уже несколько лет находится в глубоком экономическом кризисе. Неконтролируемая инфляция, безработица привели к тому, что люди пытаются перевести свои инвестиции в активы, которые были бы подвержены дефляции, но не инфляции. В таких обстоятельствах криптовалюты стали одним из наиболее распространенных средств для населения защитить свои немногочисленные сбережения. Также интересно отметить, что президент Николас Мадуро инициировал создание венесуэльской криптовалюты "Эль Петро" (запуск запланирован на 2018 год), создание Генерального директората по криптовалютам и введение процедур государственной регистрации майнеров в стране.
Германия
С декабря 2013 года и по настоящее время Федеральное управление финансового надзора (BaFin) рассматривает биткоин в частности (и некоторые другие криптовалюты в целом) в качестве единицы расчета заработной платы, что, в свою очередь, приводит к возможности применения налоговых правил для "частных денег", то есть в качестве капитала. Однако до сих пор законными остаются только сделки между физическими лицами. Более подробную информацию можно найти в нашей статье от 28 сентября.
Гибралтар
Регулятор Гибралтара (Комиссия по финансовым услугам или GFSC) принял беспрецедентное решение в конце 2017 года о том, что все компании, зарегистрированные в Гибралтаре и использующие технологию блокчейн в своей работе, должны пройти обязательную процедуру получения лицензии. Также с 1 января 2018 года вступили в силу новые требования к ведению бизнеса блокчейн-компаниями. Теперь эти компании должны соблюдать требования закона о защите прав потребителей. Транзакции с криптовалютами для физических лиц не ограничены.
Гонконг
Денежно-кредитное управление Гонконга опубликовало официальное заявление еще в 2013 году, согласно которому Биткоин был приравнен к виртуальному товару и, соответственно, другие криптовалюты имеют такой же статус.
Из этого следует, что транзакции с криптовалютами являются неограниченными и не имеют специального регулирования. Вопрос, касающийся налогообложения операций с криптовалютами и майнинга, остается открытым.
С другой стороны, в 2014 году, после дальнейшего колебания обменного курса Биткоина более чем на 20 процентов, Министр финансовых услуг и казначейства Гонконга выступил с официальным заявлением, в котором призвал граждан воздерживаться от инвестиций в криптовалюты, поскольку последние подвержены сильной волатильности и имеют ярко выраженный спекулятивный характер.
Что касается проведения ICO в Гонконге, то условия для проведения этой процедуры в Гонконге менее лояльные. Регулятор приравнивает токены к ценным бумагам и, соответственно, требует строгого соблюдения всех нормативных требований законодательства о ценных бумагах.
Грузия
В Грузии нет специализированных нормативных актов, которые регулировали бы криптовалюты. Однако власти с энтузиазмом относятся к технологии блокчейн и активно пытаются внедрить соответствующие технологии в свою работу (например, геокадастр страны работает на блокчейн). Свободная экономическая зона (СЭЗ) также может быть привлекательной для майнеров, где действуют льготные налоговые ставки для бизнеса.
Дания
Датское управление финансового надзора не рассматривает биткоин и криптовалюты как "обычные" валюты, что означает, что они не подпадают под регулирование органа. Транзакции с криптовалютами не ограничены.
EU
Марио Драги, председатель Европейского центрального банка, в своих комментариях и пресс-релизах неоднократно подчеркивал риски инвестиционных / крипто валютных транзакций для потенциальных крипто инвесторов. Несмотря на это, в декабре 2017 года он также признал, что рынок криптовалют уже оказал такое колоссальное влияние, что его невозможно оставить без внимания. Его взгляды разделяют и другие представители ЕС (в частности, Эвальд Новотны, член совета управляющих Европейского центрального банка, считает, что транзакции с биткоинами должны регулироваться и облагаться налогом).
Более того, с 15 декабря 2017 года власти ЕС утвердили решение об обязательной идентификации пользователей крипто валютных бирж. Это решение было принято в рамках реализации политики по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (далее - ПОД/ФТ).
Израиль
В начале 2017 года Налоговое управление Израиля опубликовало заявление, в котором приравняло криптовалюты к активам, но не к валютам, ценным бумагам и т.д. Соответственно, криптовалюта рассматривается как актив для целей бухгалтерского учета и облагается налогами на прирост капитала и НДС. По состоянию на январь 2017 года государственные органы готовят законопроект, который разрешит вопросы использования криптовалюты в стране.
Индия
На сегодняшний день в стране нет специализированных законодательных актов, которые регулировали бы операции с криптовалютами. В то же время криптовалюты не признаются в стране законным платежным средством или финансовым инструментом. Интересно отметить тот факт, что государственные органы Индии неоднократно подчеркивали риски инвестирования в криптовалюты (хотя они не запрещают никаких транзакций с криптовалютами), а Министерство финансов Индии сравнивает криптовалюты с финансовыми пирамидами. Через несколько недель после того, как были объявлены такие заявления, несколько криптовалютных бирж в Индии начали испытывать некоторые проблемы с проведением транзакций. Задержки в проведении вышеуказанных операций стали достигать двух недель. Следует также отметить, что с 4 января 2018 года налоговые органы Индии начали проводить масштабные проверки существующих в стране бирж с целью выявления возможных нарушений налогового законодательства. Более того, налоговые органы начали проводить расследования относительно деятельности богатых биткоин-предпринимателей и энтузиастов. Такая политика властей может привести к переводу Индии из первой категории во вторую или даже в третью.
Иран
В настоящее время в Иране нет специализированных законодательных норм, которые определяли бы правовой статус криптовалюты в стране. Однако Высший совет по киберпространству (HCC) призвал к принятию регулирования криптовалют, которое соответствовало бы действующему законодательству Ирана и могло бы быть доступно для контроля со стороны правительственных чиновников. Следует отметить, что на данный момент существует очень ограниченное количество криптовалют, которые подпадали бы под вышеуказанные критерии, поскольку это противоречит самой концепции криптовалюты.
Более того, Государственный центральный банк (ЦБИ) активно работает над целым пакетом нормативных документов, которые послужили бы своеобразной основой для регулирования рынка криптовалют. Завершение этой работы запланировано на март 2019 года. Сегодня - криптовалюты активно добываются, переводятся, покупаются / продаются в стране.
Испания
Парламент Испании относил криптовалюту к электронным платежным средствам в 2014 году. Более того, испанские власти обязали майнеров криптовалют пройти специальную процедуру регистрации и заплатить соответствующие налоги в 2016 году. Также в парламент были внесены другие проекты законодательных актов, которые должны были ввести дополнительные налоги на криптовалюты, однако они не были приняты. Операции с криптовалютами освобождаются от НДС.
Канада
Еще в 2016 году Канада начала активно изучать возможности инновационной технологии блокчейн. В то же время Центральный банк Канады начал разработку собственной криптовалюты под названием coin.
В свою очередь, другие государственные учреждения все еще проводят исследования рынка криптовалют для его лучшего понимания. Нормативное регулирование будет осуществляться в полном объеме, когда этого потребуют масштабы и популярность криптовалют.
В настоящее время криптовалюты могут облагаться сразу несколькими налогами (в зависимости от типа транзакции), а именно:
а) если оплата товаров или услуг, то такие транзакции будут облагаться налогом, как и бартерные;
б) при продаже криптовалюты (в случае возникновения налогооблагаемой базы), то облагаются налогом на прибыль / налог на прибыль (для юридических лиц) или налог на прирост капитала.
Следует помнить, что общих требований ПОД / ФТ и KYC (знай своего клиента) правила применяются при проведении любых операций.
Кения
Центральный банк Кении неоднократно заявлял о своем несколько осторожном отношении к рынку криптовалют, даже время от времени сравнивал их с финансовыми пирамидами. Однако с точки зрения нормативного регулирования операции с криптовалютами не запрещены и не преследуются по закону, а другие представители кенийских властей наоборот заявляют, что не намерены ограничивать оборот цифровых валют, так как хотят быть "открытыми для инноваций".
Luxembourg
В апреле 2014 года Комиссия по надзору за финансовым сектором опубликовала заявление, в котором приравняла криптовалюты к обычным валютам. Соответственно, власти предоставляют возможность как физическим, так и юридическим лицам использовать криптовалюты для взаиморасчетов или других транзакций. Что касается работы обменников криптовалют или фондовых бирж, то последние должны получать специальные разрешения от государственных органов на предоставление финансовых услуг.
Мексика
В 2014 году Центральный банк Мексики совместно с Комиссией по защите пользователей финансовых услуг опубликовали пресс-релиз, в котором назвали криптовалюты высоко спекулятивными инструментами и предупредили об опасности инвестирования в них. С другой стороны, Центральный банк приравнял криптовалюты к товарам. На практике правовой статус криптовалюты в Мексике приравнивается к статусу национальной валюты (поскольку те же ограничения распространяются на криптовалюту, а также на наличные деньги). На сегодняшний день власти разрабатывают нормативную базу, которая бы окончательно определила официальный статус криптовалюты в регионе.
Новая Зеландия
Статус криптовалют изначально был приравнен к статусу виртуальных товаров в Новой Зеландии. Однако в октябре 2017 года регулятор Новой Зеландии (Управление по финансовым рынкам или FMA) опубликовал официальный пресс-релиз о правовом регулировании криптовалют.
Теперь правовой статус операций с криптовалютами идентичен статусу операций с ценными бумагами. Более того, в отличие от регулятора других стран, например США, криптовалюты в любом случае подлежат регулированию законодательством о ценных бумагах в Новой Зеландии.
Более подробную информацию о законодательных новеллах властей Новой Зеландии можно найти в статье от 24 ноября 2017 года на нашем сайте.
Норвегия
Детального правового регулирования не существует. Позиция норвежского регулятора довольно интересна. Он рассматривает криптовалюты как "финансовый актив". И в соответствии с норвежским законодательством - финансовые активы облагаются налогом на имущество. Для ведения бизнеса транзакции с биткоинами подпадают под налог с продаж. В феврале 2017 года правительство Норвегии также заявило, что не будет облагать НДС операции, связанные с криптовалютами, что соответствует практике, установленной в ЕС.
Остров Мэн
В стране существует ограниченное правовое регулирование. Существует специализированное определение "цифровых валют" (под которое также подпадают криптовалюты). Транзакции с криптовалютами ограничены только в целях выполнения требований ПОД / ФТ (были приняты в марте 2015 г.).
Проекты ICO также обязаны соответствовать требованиям ПОД / ФТ, регистрироваться в Комиссии по финансовому надзору (лицензия не требуется) и соблюдать требования по защите персональных данных клиентов. Те же правила применяются и к деятельности криптовалютных бирж.
Польша
В Польше нет подробного правового регулирования рынка криптовалют. Еще в 2013 году Министерство финансов Польши сделало заявление о том, что криптовалюта не является незаконной, однако она также не является денежным инструментом. Также нет законодательного определения криптовалюты. С другой стороны, майнинг и покупка-продажа биткоинов официально признаны одним из возможных видов деятельности компаний. Стоит отметить, что такая деятельность должна быть дополнительно зарегистрирована в специализированных государственных органах.
США
В Соединенных Штатах существует ограниченное правовое регулирование рынка криптовалют. Еще в 2014 году Налоговая служба США определила, что для целей федерального налогообложения Биткоин и криптовалюты рассматривались как собственность с применением соответствующих правил налогообложения (налог на имущество). Эти правила были легко обойдены пользователями, использующими процедуру "обмена аналогичными активами", так что транзакции с криптовалютой не подлежали налогообложению.
Но с 1 января 2018 года вступают в силу революционные изменения в налоговом законодательстве США, согласно которым правило "обмена аналогичными активами" теперь распространяется только на недвижимость, тем самым закрывая эту "лазейку". Теперь все транзакции с криптовалютами будут облагаться налогом на доходы физических лиц или налогом на прирост капитала (в зависимости от переменных).
В свою очередь, Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) рассматривает криптовалюту "как цифровое воплощение ценности, которая распространяется в цифровом виде и может использоваться в качестве средства учета, обмена или накопления".
Организации должны соблюдать правила ПОД / ФТ и KYC в некоторых видах деятельности, например, при продаже/обмене криптовалют. Проведение ICO в стране может регулироваться законодательством о ценных бумагах при определенных условиях. Как следствие, многие инициаторы пишут, что граждане США не могут принимать участие в процедуре покупки и продажи монет во время ICO.
Саудовская Аравия
По словам властей страны, регулятор никоим образом не планирует ограничивать проведение крипто валютных транзакций в стране, поскольку рынок слишком мал, чтобы влиять на экономику страны.
Сенегал
Власти Сенегала решили перенять положительный опыт Туниса и создали цифровую версию своей национальной валюты - франка. После этого экосистема сенегальского франка была переведена на блокчейн. Обслуживание этой криптовалюты осуществляется с помощью Центрального банка страны и компании Mint.
Сингапур
В Сингапуре существует официальное определение криптовалюты как финансового актива (один конкретный тип цифрового токена, который обычно функционирует как средство обмена, учетная единица или средство накопления). Операции с криптовалютами облагаются НДС. Рави Менон, глава Денежно-кредитного управления Сингапура, заявил, что власти не намерены осуществлять дополнительное регулирование рынка криптовалют в октябре 2017 года . Однако любая попытка обойти правила ПОД / ФТ с помощью криптовалюты будет пресечена.
Что касается проведения ICO, то они должны пройти регистрацию токенов в MAS (Валютном управлении Сингапура), получить разрешение MAS и выполнить ряд дополнительных требований в ряде случаев.
Существующие крипто валютные биржи должны получить лицензию от MAS.
Словакия
Еще в 2015 году Национальный банк Словакии заявил, что биткоин не обладает необходимыми атрибутами валюты, и поэтому не будет регулироваться государством. Операции с криптовалютами в стране никоим образом не запрещены и не ограничены. Соответственно, в стране существует ограниченное законодательное регулирование.
Словения
23 декабря 2013 года Министерство финансов официально объявило, что цифровые валюты, такие как биткоин, не признаются властями в качестве валюты или финансового актива. Налоги взимаются только с транзакций, связанных с майнингом и обменом крипто валютных средств.
Тайвань
На данный момент законодательного регулирования оборота криптовалюты не существует, однако власти Тайваня активно работают над разработкой необходимой нормативной базы. Пока эти законы находятся в стадии разработки, оборот криптовалюты в государстве не ограничен. Существует только один запрет на установку специализированных биткоин-банкоматов.
Также возможно проведение ICO на Тайване. Более того, в октябре 2017 года власти Тайваня заверили, что не намерены запрещать проведение ICO.
Тунис
Тунис - настоящий "крипто-пионер". В 2015 году Тунис стал первой страной, принявшей решение перевести государственную электронную валюту eDinar на блокчейн.
Турция
Турция также очень позитивно относится к вопросу регулирования оборота криптовалют в государстве. Несмотря на то, что в стране отсутствует детальное законодательное регулирование криптовалют, по словам президента Центрального банка Турции, создана специализированная исследовательская группа для мониторинга рынка криптовалют и разработки соответствующей основы для правового регулирования этого вопроса. В настоящее время транзакции с криптовалютами никоим образом не ограничены. Более того, в Турции уже несколько…
Филиппины
В начале 2017 года Центральный банк Филиппин начал активно регулировать рынок криптовалют (несмотря на предыдущие заявления о рисках и опасностях инвестирования в криптовалюты). Крипто валютные биржи были приравнены к компаниям, осуществляющим денежные переводы, что, в свою очередь, делает обязательным для них получение соответствующей лицензии. Кроме того, биржи должны формировать специализированную годовую отчетность.
В начале декабря 2017 года Центральный банк также объявил, что ведется работа по созданию нормативно-правовой базы для регулирования ICO. Отметим также тот факт, что до сих пор ходят неподтвержденные слухи о возможном приравнивании криптовалют к ценным бумагам.
Финляндия
Статус криптовалюты определяется в Финляндии. Аналогичные валюты рассматриваются в стране в качестве платежного средства / финансового инструмента. Соответственно, криптовалюта не облагается НДС.
Более подробная информация, касающаяся налогообложения операций с криптовалютами, описана в специализированной инструкции, выпущенной Налоговой администрацией Финляндии. В нем говорится, что на транзакции с криптовалютами взимаются два налога: налог на прирост капитала и налог на "богатство". Что касается добычи полезных ископаемых, то эта деятельность подлежит налогообложению.
Франция
На данный момент правовой статус криптовалюты во Франции не определен, и это очень странно, так как еще в июле 2014 года был выпущен официальный пресс-релиз, в котором говорилось, что французские власти осведомлены о значении и перспективах рынка криптовалют, возможностях и преимуществах от крипто валютных транзакций. Также было заявлено, что в ближайшее время будут представлены проекты нормативных документов, направленных на урегулирование вопросов налогообложения криптовалют и крипто валютных транзакций в целом. До сегодняшнего дня - этого никогда не случалось.
Учитывая тот факт, что Эммануэль Макрон, нынешний президент Франции, положительно относится к криптовалютам, то возможны изменения к лучшему.
Швейцария
Еще в 2015 году швейцарский регулятор FINMA (Орган по надзору за финансовыми рынками) предложил приравнять правовой статус криптовалют в стране к иностранным валютам. В связи с этим операции с криптовалютами не облагаются НДС, что соответствует существующей практике в ЕС.
Физические лица могут осуществлять транзакции без ограничений. Однако для осуществления некоторых видов коммерческой деятельности требуется лицензия (например, для покупки / продажи криптовалют на специализированных торговых порталах). Более того, при проведении транзакций с криптовалютами необходимо соблюдать требования ПОД / ФТ в государстве.
В июле 2017 года Федеральный совет Швейцарии в своем официальном пресс-релизе объявил о создании "нормативной песочницы", направленной на создание благоприятных условий для стартапов в области финансовых технологий.
Что касается правового регулирования ICO в этой юрисдикции, мы рекомендуем вам прочитать нашу статью от 4 октября 2017 года.
Швеция
Специализированный орган шведского финансового контроля (Finansinspektionen) легализовал криптовалюты в Швеции как одно из возможных платежных средств.
Для некоторых компаний (которые взаимодействуют с традиционной валютой) были введены требования, касающиеся лицензирования и выполнения требований ПОД/ФТ (включая процедуры идентификации клиентов).
Транзакции с использованием криптовалюты в Швеции не облагаются НДС.
Из последних новостей следует отметить, что в январе 2018 года Центральный банк Швеции объявил, что рассматривает предложение о введении собственной криптовалюты - цифровой кроны.
Южная Африка
В Южной Африке Южноафриканский резервный банк (SARB) регулирует рынок криптовалют. Для изучения этого динамичного рынка и формирования официальной позиции была создана специальная комиссия. Однако он пока не сделал никаких заявлений.
Несмотря на вышесказанное, SARB объявил о начале сотрудничества с блокчейн-стартапом Bankymoon в июле 2017 года. На данный момент транзакции с криптовалютами никоим образом не ограничены.
ЮЖНАЯ КОРЕЯ
В настоящее время Южная Корея очень активно разрабатывает правила легализации криптовалют. В частности, есть предложения внести поправки в действующий Закон об электронных финансовых операциях, чтобы создать основу для осуществления криптовалютных транзакций. Первым результатом этой работы стало введение нового требования об обязательной идентификации трейдеров криптовалют. Это решение было принято в целях усиления борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма;
Что касается проведения ICO в Южной Корее, то следует ожидать дальнейшего ужесточения правового регулирования. В частности, аналитики ожидают создания оснований для привлечения к ответственности организаторов кампаний, которые собирают средства путем выпуска ценных бумаг с использованием цифровых валют.
Кроме того, активно разрабатываются изменения в налоговом законодательстве с целью возможного налогообложения криптовалют налогом на прибыль, НДС, налогом на подарки и налогом на капитал.
Из последних новостей необходимо отметить тот факт, что Корейская комиссия по связи (KCC) и Министерство науки и информационно-коммуникационных технологий объявили о совместных проверках компаний и бирж, которые проводят транзакции с криптовалютами.
Япония
Правовое регулирование криптовалют в Японии началось с того, что в январе 2017 года был принят ряд законодательных актов, направленных на защиту участников криптовалютного рынка от возможных банкротств крипто валютных бирж. Причиной такого самого начала регулирования стало банкротство одной из первых и самых известных бирж Mt Gox в далеком 2014 году и эти негативные и долгосрочные последствия для многих игроков. В то же время на законодательном уровне были легализованы требования в отношении ПОД/ФТ и KYC, которые применяются к организациям, осуществляющим операции с криптовалютами.
В апреле 2017 года некоторые криптовалюты (а именно: биткоин и эфириум) были признаны возможными платежными средствами. Этот шаг привел к росту спроса на криптовалюту со стороны инвесторов и началу использования биткоинов в качестве одного из способов оплаты в розничных магазинах.
Криптовалюта обычно признается не как денежный актив, а как передаваемая стоимость или собственность. Важно помнить, что понятие криптовалюты связано с понятием электронных денег. С точки зрения налогообложения операции с криптовалютами не облагаются НДС.